所谓的“贝克汉姆法案”是指适用于移居西班牙的特定工作人员、专业人士、企业家和投资者的特殊税收制度。其主要优势在于，获得西班牙税务居民身份的人士可以在一定期限内，按照非居民所得税的特殊规定纳税，同时保留其个人所得税（IRPF）纳税人的身份。该制度对国际专业人士、外派人员、经理、企业家以及将业务迁至西班牙的人士尤其具有吸引力。然而，该制度并非自动生效：申请人必须满足法律要求并在截止日期前提交申请。
什么是贝克汉姆定律？
该制度主要依据《个人所得税法》第93条的规定执行。选择该制度的纳税人仍为个人所得税纳税人，但需按照非居民税制的特定规则纳税。申请期间：
- 一般而言，税基数在 60 万欧元以内按 24% 的税率征税。
- 超过 60 万欧元的部分按 47% 的税率征税。
- 储蓄收入遵循一定的规律。
- 该制度在移交当年及之后的五年内继续有效。
实际税收将取决于所获得收入的类型、金额、来源以及是否满足所有必要条件。
哪些人符合资格？
自2023年改革实施以来，该计划已扩展至新的群体。其中包括以下群体：
- 根据雇佣合同被派往西班牙的工人。
- 为外国公司远程办公而搬迁的人。
- 某些公司的管理人员。
- 企业家。
- 高素质的专业人士。
- 从事培训、研究、开发或创新活动的人员。
- 主要纳税人的某些亲属。
西班牙税务局要求移居西班牙必须符合法律规定的理由之一。仅仅变更居住地或注册为个体经营者是不够的。
近期具有约束力的咨询：行政标准的重要性
税务总局的约束性裁决并不取代法律，但它们可以帮助人们了解税务机关如何解释《个人所得税法》第93条的规定。近期的法律理论坚持一个基本理念：必须结合迁居的真正原因和实际开展的活动来分析适用的税收制度。如果经济现实表明该人此前已在西班牙开展活动，或者迁居并非其变更居住地的原因，那么仅仅形式上符合要求是不够的。尤其是在出现以下情况时，应审查近期的行政咨询和相关标准：
- 我为一家外国公司远程工作。
- 自雇专业活动。
- 参与西班牙公司。
- 涉及外国公司或有限责任公司的结构。
- 失业后更换雇主。
- 为多个关联实体开展的活动。
合同文件、入境西班牙的日期、就业或职业注册情况以及活动的实际组织情况都是决定性因素。
申请贝克汉姆法案的截止日期
该选择权可通过填写149表格行使。对于主要纳税人而言，一般期限为自促使其移居西班牙的活动开始之日起六个月。即使满足其他实质性要求，未在期限内提交表格也可能导致无法适用该制度。
结论
贝克汉姆法案可为将税务居住地迁至西班牙的人士带来显著优势，但这需要事先规划，并对业务活动、公司结构和收入进行详细分析。近期行政判例强调，必须证明迁居西班牙是真实发生的，并且迁居与能够享受该法案优惠的业务活动之间存在有效关联。TSR集团是一家位于巴塞罗那的律师事务所，我们为移居西班牙的员工、经理、企业家和国际专业人士提供贝克汉姆法案、税务居住地认定和国际税务筹划方面的咨询服务。在移居西班牙或开展专业活动之前，建议您先确认是否符合149表格的要求和截止日期。